过渡期的应对措施

根据会议精神，自2017年7月1日起，将13%的增值税税率降至11%，是否意味着在7月1日后，在增值税开票系统中不会存在13%的税率？还是会有一个过渡期或者缓冲期，在此期间，仍然可以继续开具13%税率的增值税发票？

　　鉴于现在尚未发布文件，无法确定该事项。本文假设7月1日后不能开具13%税率的发票。

　　对于销售方来讲，一般纳税人在在7月1日前销售的13%税率的商品，开具增值税发票是在7月1日之后，不能开具13%的税率。由于销售商品均按照13%税率签订合同、确定价格、账务处理、录入系统等，甚至有的企业在未开票之前已经按照13%税率申报了增值税，如果只能开具11%税率的发票，则企业对此很难处理。对于此情况，企业应提前采取相应的措施，比如，统一规定在6月30日前开出所有应开具13%税率的发票等。

　　对采购方来讲，一般纳税人在7月1日前购入的13%税率的商品，在7月1日后取得增值税发票，如果销售方不能开具13%税率的发票，则与上述同样的道理，企业对此很难处理，对于此情况，企业应提前采取相应的措施，比如，统一规定要求供应商在6月30日前开出所有13%税率的发票等。

　　同时，有的企业的业务系统，可能也会受此政策影响。例如，7月1日之前采购的商品，未取得发票，暂估入账，业务系统生成相应单据。在7月1日之后取得的13%发票，可以计入系统进行相关处理。但是如果取得11%税率的发票，由于误差太大，则系统很可能无法处理该批单据。

　　另外，企业还需关注红字发票的开具问题。例如，7月1日之前开具的发票，由于种种原因，需要在7月1日后开具红字发票，则很可能无法开具13%税率的蓝字发票。对此，企业应尽量避免跨7月1日开具红字发票。有的企业经常发生退货、折让等需开具红字发票情形的，很可能发生上述比较麻烦的处理，也希冀能引起后续政策制定的注意。

降低税率对纳税人的影响及对制定价格的考虑

调整增值税税率，就难免涉及到价格的问题。

　　1、降低税率前后价格不变

　　作为采购方来讲，如果采购价格不变，不考虑其他因素，则其进项税较税率变化之前减少，增值税额增加，现金支出增加。

　　简单举例如下：

　　7月1日前，一般纳税人采购商品113万元，税率13%，取得专票注明税额13万元，净现金流入=-113+13=-100万元。

　　7月1日后，一般纳税人采购商品113万元，取得专票注明税额11.20万元（113÷1.11×11%）万元，净现金流入=-113+11.2=-101.8万元。

　　对于销售方来讲，如果销售价格不变，则其销项税额较税率变化前减少，增值税额减少，现金收入增加。简单举例如下：

　　7月1日前，销售商品取得款项169.5万元，税率13%，销项税额19.5万元，净现金流入=169.5-19.5=150万元

　　7月1日后，销售商品取得款项169.5万元，税率11%，销项税额16.8（169.5÷1.11×11%）万元，净现金流入=169.5-16.8=152.7万元

　　2、降低税率前后相应改变价格

　　对采购方来讲，如果根据税率变化相应改变价格，虽然进项税减少，但是相应的支付金额也减少，净现金流入无变化，简单举例如下：

　　7月1日前，一般纳税人采购商品113万元，税率13%，取得专票注明税额13万元，净现金流入=-113+13=-100万元。

　　7月1日后，一般纳税人采购商品111万元，取得专票注明税额11万元，净现金流入=-111+11=-100万元。

　　对销售方来讲，如果根据税率变化相应改变价格，虽然销项税额减少，但相应的收款金额也减少，净现金流入无变化，简单举例如下：

　　7月1日前，销售商品取得款项169.5万元，税率13%，销项税额19.5万元，净现金流入=169.5-19.5=150万元

　　7月1日后，销售商品取得款项166.5万元，税率11%，销项税额16.5（166.5÷1.11×11%）万元，净现金流入=166.5-16.5=150万元