你不得不了解的“视同销售”
作者：梁洁 来源：亿企赢甘肃 更新于：2017-7-24 阅读：
视同销售是一个难以说清却又不得不说的话题，不仅增值税有视同销售一说，企业所得税也有~虽然企业所得税和增值税都有视同销售这一概念，但代表的范围却并不完全一样。
什么情况下，在增值税上视同销售？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
另外，根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
亿企赢温馨提示：随着营改增试点改革覆盖了营业税所有征税范围，非增值税应税项目不再存在。
什么情况下，在企业所得税上视同销售？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
同时根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）企业将资产转移他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入，用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途。
虽然知道了增值税和企业所得税视同销售的范围，但是他们有啥异同？下面的表格对此进行了归纳，同时还与会计处理进行了比较。值得注意的是，会计上的视同销售是指没有产生收入但是视同产生收入了。
视同销售在增值税、企业所得税及会计处理上的异同
|
序号 |
项目 |
会计 |
增值税 |
企业所得税 |
|
1 |
将货物交付其他单位或者个人代销 |
确认收入 |
视同销售，销项税 |
视同销售，征税 |
|
2 |
销售代销货物 |
确认收入 |
视同销售，销项税 |
视同销售，征税 |
|
3 |
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 |
不确认收入 |
视同销售，销项税 |
不视同销售，不征税 |
|
4 |
将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 |
确认收入 |
视同销售，销项税 |
视同销售，征税 |
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5 |
将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者 |
确认收入 |
视同销售，销项税 |
视同销售，征税 |
|
6 |
将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送他人 |
不确认收入 |
视同销售，销项税 |
视同销售，征税 |
|
7 |
将外购的货物用于集体福利和个人消费
|
不确认收入 |
不视同销售，进项税转出 |
视同销售，征税 |
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8 |
将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利 |
确认收入 |
视同销售，销项税 |
视同销售，征税 |
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9 |
将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬 |
不确认收入 |
视同销售，销项税 |
视同销售，征税 |
增值税上的视同销售本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物交付其他单位或者个人代销，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理；企业所得税上的视同销售则代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理。
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